Vad är 3:12 reglerna?

3:12 reglerna styr vad du som delägare av ett företag ska betala för skatt när du tar ut utdelning i företaget. 3:12 reglerna innebär att utdelning upp till ett särskilt gränsbelopp beskattas med 20 procent. 

Utdelning och kapitalvinster över gränsbeloppet upp till ett tak beskattas som tjänsteinkomst. Utdelning över taket beskattas som en vanlig utdelning med 30 procent. Skatten på utdelning och kapitalvinst över gränsbeloppet upp till taket varierar beroende på var du bor och vilken lön du tagit ut.

För vem gäller reglerna?

3:12 reglerna gäller för ägare av fåmansföretag om andelarna är kvalificerade. Fåmansföretag är ett begrepp inom skatterätten och enligt huvuddefinitionen är det ett aktiebolag eller ekonomisk förening, där fyra eller färre delägare tillsammans har mer än hälften av rösterna för aktierna i företaget. Reglerna bestämmer hur mycket du beskattas på utdelning och kapitalvinst från ditt företag.

Hur beräknas gränsbeloppet med de nya 3:12 reglerna?

Som delägare i ett fåmansföretag har du alltså möjlighet att varje år ta ut utdelning till lägre beskattning upp till ett visst gränsbelopp. 

Reglerna för att beräkna gränsbeloppet ändrades vid årsskiftet. Tidigare beräknades gränsbeloppet genom förenklingsregeln eller huvudregeln. Nu finns det bara en beräkningsregel.

Grundbelopp

Förenklingsregeln ersätts av ett grundbelopp. Grundbeloppet uppgår till fyra inkomstbasbelopp och fördelas lika för varje aktie i företaget. Grundbeloppet är 322 400 kronor för inkomståret 2026. 

Om du äger kvalificerade aktier i flera fåmansbolag får du maximalt använda ett grundbelopp. Grundbeloppet måste du då fördela efter hur många procent du äger i respektive företag. 

Gränsbeloppet gäller precis som tidigare för de delägarna som äger aktier vid årets ingång, alltså 1 januari.

Lönebaserat utrymme

När du räknar fram gränsbeloppet får du även beräkna ett lönebaserat utrymme. Vid beräkning av lönebaserat utrymme utgår du från kontanta ersättningar som betalas till arbetstagare i företaget och dess dotterföretag året före inkomståret. 

Tidigare kravet att ägaren eller närstående måste ta ut en viss lägsta lön och att man måste äga minst 4% av kapitalet i bolaget har tagits bort.  

Det krävs ändå viss lön för att kunna tillgodoräkna sig ett löneunderlag. Enligt de nya reglerna beräknas det lönebaserade utrymmet endast på den del av delägarens andel av löneunderlaget som överstiger åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kronor för 2026.  

Omkostnadsbelopp

Enligt de nya reglerna får en delägare endast räkna ränta på den del av sitt omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kronor.

Sparat utdelningsutrymme

Om du inte tar ut någon utdelning kan du välja att flytta över utdelningen till nästa år. Det kallas sparat utdelningsutrymme. Detsamma gäller om du tar ut utdelning men inte nyttjar hela gränsbeloppet. Sparat utdelningsutrymme kan användas för att få en lägre skatt vid utdelning eller vinst i framtiden. 

Rätten att räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta varje år togs bort från årsskiftet.