Vad är 3:12 reglerna?

3:12-reglerna styr vad du som delägare av ett företag ska betala för skatt när du tar ut utdelning i företaget. 3:12 reglerna innebär att utdelning upp till ett särskilt gränsbelopp beskattas med 20 procent. Utdelning över gränsbeloppet upp till ett tak beskattas som tjänsteinkomst. Utdelning över taket beskattas som en vanlig utdelning med 30 procent. Skatten på utdelning över gränsbeloppet upp till taket varierar beroende på vart du bor och vilken lön du tagit ut under året.

För vem gäller reglerna?

3:12 reglerna gäller för alla fåmansföretag. Fåmansföretag är ett begrepp inom skatterätt och enligt huvuddefinitionen är det ett aktiebolag eller ekonomisk förening, där fyra eller färre delägare tillsammans har mer än hälften av rösterna för aktierna i företaget. Reglerna bestämmer bland annat hur mycket du beskattas på utdelning.

Gränsbelopp - förenklingsregeln och huvudregeln

Som delägare i ett fåmansföretag har du alltså möjlighet att varje år ta ut utdelning till lägre beskattning upp till ett visst gränsbelopp. Det finns två sätt att beräkna gränsbeloppet – förenklingsregeln och huvudregeln. Du som delägare kan själv välja vilken regel som passar dig bäst beroende på din situation. 

Förenklingsregeln

När du använder dig av  förenklingsregeln beräknas gränsbeloppet baserat på ett  schablonbelopp som består av  2,75 inkomstbasbelopp. Det innebär att du under 2024 kan plocka ut en utdelning på 204 325 kr och betalar 20 % skatt på beloppet. Gränsbeloppet gäller för de delägarna som äger aktier vid årets ingång (1 januari).   

Huvudregeln

Enligt huvudregeln beräknas gränsbeloppet på anskaffningsvärdet på dina aktier i bolaget. Du kan även lägga till ett belopp som är baserat på de löner som bolaget betalade ut under föregående år. För att kunna göra det krävs det att du eller en närstående tar ut en viss minimilön från bolaget och äger minst 4 % av kapitalet i bolaget. 

Om du har anställda i bolaget och tar ut lön kan det vara bättre att använda huvudregeln. 

Sparat utdelningsutrymme

Om du inte tar ut någon utdelning kan du välja att flytta över utdelningen till nästa år. Detta kallas sparat utdelningsutrymme. Detsamma gäller om du tar ut utdelning men inte nyttjar hela gränsbeloppet. Sparat utdelningsutrymme kan användas för att få en lägre skatt vid utdelning eller vinst i framtiden. Dessutom får du räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta varje år. Du har även möjlighet att placera det sparade utdelningsutrymmet. 

Förslag på ändringar till 3:12 reglerna

I maj 2022 tillsatte dåvarande regering en utredning av 3:12 reglerna. Syftet med utredningen var bland annat att se över hur reglerna kunde förenklas och den 3 juni 2024 presenterade utredningen sitt förslag. Det är viktigt att komma ihåg att ändringarna bara är ett förslag - och att det inte är säkert att ändringarna kommer träda i kraft. 

Utredningen föreslår att

  • Förenklingsregeln och huvudregeln tas bort och ersätts av en gemensam regel.
  • Ett nytt schablonbelopp på 4 inkomstbasbelopp istället för dagens 2,75. Detta berör dig som räknar enligt förenklingsregeln.
  • Kravet att ägare av fåmansbolag behöver äga minst 4% av aktierna för att använda sig av lönebaserat utrymme tas bort. Även lönekravet tas bort. 
  • Ett gemensamt takbelopp för beskattning av utdelningar och kapitalvinster istället för dagens två.
  • Syskon ska inte längre ses som närstående och därmed inte påverka beskattningen för delägaren.
  • Karenstiden för vilande bolag kortas ned från fem till fyra år.